ГАРАНТ: Исполнение обязательств перед российским цессионарием в случае, если если нерезидент уступил свои права в размере, превышающем 10 млн руб.
ООО получило от киприотского заимодавца уведомление об уступке долга ООО Российскому индивидуальному предпринимателю, у которого имеется задолженность перед ООО. Сумма задолженности превышает 10 млн руб. Условиями договора займа не запрещено досрочное частичное погашение задолженности. Вправе ли ООО и ИП закрыть взаимозачетом взаимные требования одномоментно, если сумма такого зачета составит более 10 млн рублей? Распространяется ли ограничение по сумме на данный взаимозачет в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 N 95?
Указом Президента РФ от 05.03.2022 N 95 (далее - Указ N 95) введен специальный порядок исполнения российским должником своих обязательств по договору займа перед недружественным нерезидентом. Он распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на 1-е число каждого месяца (п. 2 Указа N 95).
Если недружественный нерезидент уступает после 01.03.2022 свои права требования по договору займа резиденту, то исполнение российским должником обязательств резиденту-цессионарию должно осуществляться в порядке, предусмотренном Указом N 95 (п. 8 Указа N 95, п. 1 официального разъяснения Банка России от 26.07.2023 N 6-ОР, постановление Тринадцатого ААС от 27.01.2025 N 13АП-28212/24).
К сожалению, нам не удалось найти разъяснений уполномоченных органов и судебной практики по ситуациям, разъясняющих, что относится к исполнению обязательств в ситуациях, аналогичных рассматриваемой.
Исходя из подп. 6.1.5 п. 6.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И уступка является исполнением (прекращением) обязательств по договору займа с нерезидентом (смотрите доп. Вопрос: Можно ли резиденту - участнику внешнеэкономической деятельности (ВЭД) уступить права требования с "дисконтом" нерезиденту по экспортному контракту, заключенному с иным нерезидентом? (ответ Банка России, январь 2023 г.)).
В такой ситуации, на наш взгляд, если нерезидент уступил свои права в размере, превышающем 10 млн руб., то дальнейшее исполнение обязательств перед российским цессионарием (в том числе в сумме, не превышающей 10 млн руб.) должно осуществляться в порядке, предусмотренном Указом N 95.
По общему правилу исполнение обязательств должно производиться на счет типа "С", открытый на имя российского цессионария (п. 1 официального разъяснение Банка России от 26.07.2023 N 6-ОР, письма Банка России от 09.08.2022 N 03-12-2/7578, от 21.04.2022 N 28-4-1/2139).
Для проведения взаимозачета необходимо соответствующее разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ (подп. "в" п. 11 Указа N 95, письма Банка России от 31.08.2023 N 08-12-4/8271, от 30.04.2025 N 43-7-3-ОГ/5254) (смотрите Вопрос: Особенности исполнения обязательств перед российским цессионарием по договору займа с недружественным нерезидентом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2025 г.).
Проведение взаимозачета без получения соответствующего разрешения может послужить основанием для привлечения организации к ответственности, установленной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Штраф составит 20-40% от суммы незаконной валютной операции.
Обращаем внимание, что приведенная позиция наше экспертное мнение, которое может не совпадать с мнением других специалистов. Поэтому рекомендуем обратиться за разъяснениями в Банк России или в ФНС России.