ГАРАНТ: Как будут облагаться в 2025 году доходы физических лиц, полученных по договору уступки права требования, вытекающего из договора поставки
Как будут облагаться в 2025 году доходы физических лиц, полученных по договору уступки права требования, вытекающего из договора поставки?
С 2025 года меняются ставки НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
- 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;
- 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;
- 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;
- 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
Порядок определения дохода в целях обложения НДФЛ по договору уступки права требования остается прежним.
При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) у физического лица - цедента возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ общеустановленном порядке. При этом физическое лицо - цедент должно самостоятельно исчислить НДФЛ с полученного дохода и уплатить его в бюджет, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию по данному налогу (подп. 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, дополнительно см. письма Минфина России от 28.12.2017 N 03-04-05/87775, от 04.09.2017 N 03-04-05/56615);
Аналогичным образом, облагаемый НДФЛ на общих основаниях доход возникает у физического лица цессионария при погашении организацией-должником задолженности по договору поставки. При этом в силу пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ организация-должник признается налоговым агентом по НДФЛ, т.е. на дату перечисления денежных средств в счет погашения задолженности обязана исчислить НДФЛ, удержать эту сумму налога непосредственно из выплачиваемого дохода и перечислить ее в бюджет (пп. 3, 4 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ). См. дополнительно письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-04-05/25896, от 12.11.2018 N 03-04-06/81186, от 23.08.2018 N 03-04-06/60218, от 26.09.2018 N 03-04-05/69058, от 29.01.2018 N 03-04-05/4962, от 20.12.2016 N 03-04-05/76349, от 25.05.2016 N 03-04-05/30021 и др.