ГАРАНТ: Закрытие задолженности между аффилированными организациями
Между аффилированными организациями ООО 1 (заимодавец) и ООО 2 заключен договор беспроцентного займа. На 01.03.2026 задолженность составляла 6 973 408,93 руб.
У организаций один учредитель, он же единственный участник 100% - физическое лицо.
Заемщик (ООО 2) планирует добровольную ликвидацию в упрощенном порядке, но ее можно провести, если нет задолженности.
Какие есть варианты безналоговых рисков для закрытия этой задолженности перед заимодавцем (ООО 1)?
Если ООО 1 простит долг, то какие налоговые последствия для сторон?
Если ООО 1 переуступит право требования своему единственному участнику - физическому лицу, который затем простит этот долг, то какие налоговые последствия для сторон? По какой стоимости должна быть переуступка (цессия)?
Какие еще есть варианты?
Прощение долга:
При прощении задолженности у заимодавца отсутствуют основания для отражения суммы займа в расходах по налогу на прибыль (см.: Вопрос: Прощение ООО долга по договору займа дочерней иностранной организации: валютное законодательство, налог на прибыль (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2025 г.).
Сумма прощенного долга формирует доход заемщика (см.: Энциклопедия решений. Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль (март 2026)).
Уступка с последующим прощением долга учредителем:
Для учредителя не возникнет экономической выгоды, а значит и налогооблагаемого дохода при приобретении задолженности организации 2 и последующем прощении указанного долга (ст. 41 НК РФ, Вопрос: Юридическое лицо 1 (ЮЛ 1) заключило договор беспроцентного займа... (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2019 г.).
У заимодавца возникнет доход от реализации имущественных прав, который может быть уменьшен на расходы, связанные с выдачей займа.
При формировании отрицательной разницы возникает убыток, учитываемый в расходах в особом порядке (подп. 7 п. 2 ст. 265, пп. 1, 2 ст. 279 НК РФ, подробнее см. Вопрос: Налогообложение у цедента - организации на ОСН и цессионария - физического лица или ИП на УСН при уступке права требования, возникшего по договору займа (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.)).
При этом, так как все стороны взаимосвязаны, реализация с дисконтом, в результате которой заявлены убытки, может стать причиной спора с налоговыми органами.
При прощении учредителем задолженности у заемщика возникнет налогооблагаемый налогом на прибыль доход .
Финансовая помощь учредителя:
Если учредитель окажет финансовую помощь заемщику, то это не приведет к возникновению у последнего налогооблагаемого дохода (см.: Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного от учредителей (март 2026)).
Возврате займа за счет полученной помощи не приведет к налоговым последствиям как у заемщика, так и у заимодавца (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).