Эксперты ГАРАНТа разъяснили, будет ли организация являться налоговым агентом при погашении займа физическому лицу

Физическое лицо по договору уступки приобрело у Организации 1 право требования возврата беспроцентного займа с Организации 2.

1. Верно ли, что при погашении займа физическому лицу Организация 2 не будет являться налоговым агентом?

2. Верно ли, что при продаже физическим лицом права требования Организации 3 Организация 3 не будет являться налоговым агентом?

1. Нет, не верно.

Налог с дохода, выплачиваемого должником - Организацией 2 физическому лицу - цессионарию, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 23.08.2018 N 03-04-06/60218, от 28.03.2018 N 03-04-06/19705, от 29.01.2018 N 03-04-05/4962, от 20.12.2016 N 03-04-05/76349, от 25.05.2016 N 03-04-05/30021 и др.).

2. Что касается случая последующей переуступки приобретенных прав требований по займу, то новый кредитор - Организация 3 действительно не является налоговым агентом.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога с доходов, полученных от продажи имущественных прав, производится налогоплательщиком самостоятельно. Право требования денежных средств представляет собой имущественное право. Поэтому НДФЛ в отношении дохода, полученного физическим лицом - цедентом от этой операции, исчисляется и уплачивается налогоплательщиком самостоятельно в порядке ст. 225, 228, 229 НК РФ, что подтверждается письмами Минфина России от 28.12.2017 N 03-04-05/87775, от 04.09.2017 N 03-04-05/56615, от 28.07.2015 N 03-04-05/43362 и др.