ГАРАНТ: Порядок отражения в учете расчетов организации с филиалом

Между организацией и факторинговой компанией заключен договор факторинга, по которому организация перечисляет факторинговой компании денежные средства за материалы, приобретенные у поставщика. Материалы от поставщика получил филиал (Дебет 10 Кредит 60.01) и передал организации задолженность (Дебет 60.01 Кредит 79.02). Организация у себя отражает проводкой Дебет 79.02 Кредит 76.13, но в оборотно-сальдовой ведомости на конец периода счет 76.13 отражен по дебету с отрицательным значением. Как поступить в данной ситуации?

1. По нашему мнению, поскольку договор факторинга заключен организацией, то поступление товара должно отражаться в учете самой организации (Дебет 10, 19 Кредит 60.01 (поставщик (кредитор)), с последующей передачей материалов филиалу (Дебет 79.02 Кредит 10). Однако не исключаем возможность установления учетной политикой иного порядка отражения в учете расчетов организации с филиалом, предусматривающего, в том числе надлежащий учет движения материалов.
2. В таком случае, если филиал передает расчеты проводкой Дебет 60.01 Кредит 79.02, то в организации делается обратная проводка Дебет 79.02 Кредит 60.01.

Исполнение денежного требования должником финансовому агенту в соответствии с правилами ст. 830 ГК РФ освобождает должника от соответствующего обязательства перед клиентом (п. 3 ст. 830 ГК РФ).

Таким образом, у организации образуется задолженность перед новым кредитором (финансовым агентом), которая, на наш взгляд, отражается в учете самой организации как перемена лица в обязательстве: Дебет 60.01 (поставщик (кредитор)) Кредит 60.01, 76, субсчет "Расчеты по договору факторинга" (новый кредитор (финансовый агент)).

Подробнее смотрите: Вопрос: Согласно договору агентского факторинга агент (банк) по поручению принципала осуществляет платежи в адрес кредиторов (поставщиков) принципала. Как отражается в бухгалтерском балансе и ОДДС задолженность принципала перед агентом (основной долг, вознаграждение)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2021 г.).

Счет расчетов с новым кредитором должнику следует утвердить в учетной политике.

Отметим, что организация в бухгалтерском учете может вводить дополнительные субсчета.

В данном случае субсчет 76.13 не указан в Инструкции по применению Плана счетов и дополнительно введен в бухгалтерской программе её разработчиками (как мы полагаем, для отражения операций по договору факторинга у продавца товаров). В связи с этим о причинах настройки данного счета, как активного (с отражением остатка по дебету с отрицательным значением) следует обратиться к разработчикам данной программы.

Организация вправе использовать иной субсчет к счету 76, который позволяет отразить в бухгалтерской программе кредиторскую задолженность перед финансовым агентом, например, субсчет 76.05.

3. При смене кредитора повторная передача задолженности от филиала организации уже не производится (то есть отсутствуют основания для проводки Дебет 79.02 Кредит 76.13).